Бухгалтерский и Налоговый Учет Отпускных Проводки
Бухгалтерский и Налоговый Учет Отпускных
Бухгалтерский учет отпускных
формировать резерв на выплату отпускных.
Сейчас он признается оценочным обязательством, потому что, создавая его, необходимо учесть требования ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы».
Оценочное обязательство по отпускам определяется на основании утвержденного на начало года графика отпусков. По нему можно оценить, какие издержки будут произведены на выплату отпускных сумм сотрудникам, порядок их предоставления, также размер среднего заработка работников.
В бухгалтерском учете оценочные обязательства отражаются на счете 96 «Резервы грядущих расходов».
Величина оценочного обязательства относится на расходы по обыденным видам деятельности либо на остальные расходы или врубается в цена актива и отражается по дебету счета 20 (23, 25, 26 и др.).
Для начисления страховых взносов используются счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Если величина скопленного резерва меньше суммы начисленных отпускных, разница отражается по дебету счетов для учета издержек (счета 20, 25, 26, 44 и др.).
Проводки в бухгалтерском учете:
— начислен резерв на оплату отпусков работникам.
ДЕБЕТ 96 КРЕДИТ 70 — начислены отпускные работникам организации;
ДЕБЕТ 96 КРЕДИТ 69 — начислены страховые взносы во внеэкономные фонды и взносы на страхование от злосчастных случаев на производстве и проф болезней.
Если по окончании текущего года в резерве остались неизрасходованные суммы, то их нужно сторнировать:
ДЕБЕТ 20 (23, 25, 44) КРЕДИТ 96 — сторнирована сумма неиспользованного резерва.
Налоговый учет
Отпускные выплаты:
— учитываются при определении базы по налогу на прибыль в составе расходов на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ) на дату начисления (п. 4 ст. 272 НК РФ);
— облагаются НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ);
— облагаются страховыми взносами на обязательное соц страхование;
— облагаются взносами на непременное страхование от НС и ПЗ.
Пример расчета отпускных
при расчете отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск применяется коэффициент 29,3.
Поправка введена в ст. 139 ТК РФ Федеральным Законом № 55 — ФЗ от 02.04.2014 года и связана с тем, что количество торжественных дней в году стало больше на два денька (это 6 и 8 января).
Если сотрудник ушел в отпуск 31 марта либо 1 апреля 2014 года, то делать перерасчет отпускных не надо, так как Закон № 55- ФЗ вступил в силу со 2- ого апреля, а работодатель должен рассчитаться с сотрудником за три денька до начала отпуска.
1. Работник уходит в отпуск с 1 июля 2014 года.
Среднегодовая зарплата его составила 70 000 руб.
Рассчитываем отпускные: 70 000 / 29,3 * 31 (потому что в июле 31 денек) = 74 061,43
2. Работник ушел в отпуск с 1 до 14 марта 2014 года.
Так как ФЗ № 55 — ФЗ вступил в силу со 2-ого апреля 2014 года (коэффициент = 29,3), то за март еще берется коэффициент 29,4.
Расчётным периодом будет являться период с 1 марта 2013 года по 28 февраля 2014 года.
Его среднегодовая зарплата составила 20 000 руб.
Сотрудник по заболеванию отсутствовал на работе в период с 1 ноября по 8 ноября 2013 года, в связи с этим ему был оплачен больничный лист в размере 3 000 руб.
Заработная плата за ноябрь 2013 года составила 13 000 руб.
Расчёт отпускных будет выполняться последующим образом:
20 000 * 11 + 13 000 = 233 000 руб.
Потом считаем количество календарных дней, в течение которых сотрудник находился на работе:
29,4 * 11 + 29,4 / 30 *(30 — 8) = 344,96 дней — отработано за год.
Среднедневной заработок будет составлять:
233 000 / 344,96 = 675,44 руб.
Отпускные за 14 дней составят: 675,44 * 14 = 9456,16 руб.
Если работник один либо несколько месяцев отработал не вполне, то среднедневной заработок определяется как сумма начисленной за год зарплаты, делённая на 29,3 дней и умноженная на число полных отработанных календарных месяцев и число дней, отработанных в неполных календарных месяцах.